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【低级备考】《低级会计实务》〡第二章

本文摘要:第二章 资产(一)【知识要点一】现金的清查现金溢余:1、审批前:借:库存现金 贷:待处置惩罚产业损益2、审批后:借:待处置惩罚产业损益 贷:其他应付款 【应支付给有关人员或单元的金额】 营业外收入 【无法查明原因的金额】现金短缺:1、审批前:借:待处置惩罚产业损溢 贷:库存现金2、审批后:借:其他应收款 【应由责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】 治理用度 【无法查明原因的金额】 贷:待处置惩罚产业损益【知识要点二】银行存款的核对未达账项:企业已付、银行未付,银行已收、企业未收

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第二章 资产(一)【知识要点一】现金的清查现金溢余:1、审批前:借:库存现金 贷:待处置惩罚产业损益2、审批后:借:待处置惩罚产业损益 贷:其他应付款 【应支付给有关人员或单元的金额】 营业外收入 【无法查明原因的金额】现金短缺:1、审批前:借:待处置惩罚产业损溢 贷:库存现金2、审批后:借:其他应收款 【应由责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】 治理用度 【无法查明原因的金额】 贷:待处置惩罚产业损益【知识要点二】银行存款的核对未达账项:企业已付、银行未付,银行已收、企业未收=企业银行存款日记账<银行对账单余额企业已收、银行未收,银行已付、企业未付=企业银行存款日记账余额>银行对账单余额【提醒】:银行存款余额调治表只是为了核对账目、不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【知识要点三】其他钱币资金其他钱币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他种种钱币资金,主要包罗银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存岀投资款和外埠存款等。【知识要点四】应收票据1、应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

2、商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。因债务人抵偿前欠货款收到应收票据:借:应收票据 贷:应收账款因销售商品等收到商业汇票:借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)商业汇票到期收回款子:借:银行存款 贷:应收票据商业汇票到期末收回款子:借:应收账款 贷:应收票据将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资:借:质料采购(或原质料、库存商品等) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 【票面金额】票据贴现:借:银行存款 【实际收到的金额】 财政用度 【贴心利息】 贷:应收票据 【应收票据的票面金额】【提醒】:(1)商业汇票包罗商业承兑汇票和银行承兑汇票。(2)商业汇票的付款期限,最长不得凌驾6个月。

(3)商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日。【知识要点五】应收账款1、应收账款的入账价值=销售价款+增值税销项税额+代垫的包装费、运杂费等。2、应收账款的减值:计提坏账准备:借:信用减值损失—计提的坏账准备冲减多计提的坏账准备:借:坏账准备 贷:信用减值损失—计提的坏账准备实际发生坏账损失:借:坏账准备 贷:应收账款收回已确认并转销的应收账款:借:应收账款 贷:坏账准备借:银行存款 贷:应收账款【知识要点六】预付账款1、预付账款:是指企业根据条约划定预付的款子,应当根据实际预付的款子入账。

2、账务处置惩罚:预付款子:借:预付账款 贷:银行存款收到货物:借:质料采购(或原质料、库存商品等) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:预付账款预付款子(预付款子小于所需款子):借:预付账款 贷:银行存款退回款子(预付款子大于所需款子):借:银行存款 贷:预付账款【知识要点七】应收股利1、应收股利:是指企业应收取的现金股利和应收取其他单元分配的利润。2、账务处置惩罚:(1)被投资单元宣告密放现金股利:①该股利投资作为生意业务性金融资产核算:借:应收股利 贷:投资收益②该股利投资作为恒久股权投资核算:借:应收股利 贷:投资收益 【后续计量接纳成本法】 恒久股权投资—损益调整 【后续计量接纳群益法】(2)实际收到现金股利或利润:借:其他钱币资金 【通过证券公司购入上市公司股权】 银行存款 【其他情形】 贷:应收股利【知识要点八】应收股息应收股息:企业凭据条约或协议划定应向债务人收取的利息。

账务处置惩罚:1、确认应收取利息:借:应收利息贷:投资收益2、实际收到利息:借:银行存款等 贷:应收利息【知识要点九】其他应收款(1)应收的种种赔款、罚款,如产业毁损时,应向责任人收取的赔偿款;(2)应收的出租包装物租金;(3)应向职工收取的种种垫付款子,如为职工垫付的医药费等(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;(5)其他种种应收、暂付款子,如拨付给企业各部门的备用金。【知识要点十】应收款子减值计提坏账准备:借:信用减值损失—计提的坏账准备 贷:坏账准备冲减多计提的坏账准备:借:坏账准备 贷:信用减值损失—计提的坏账准备实际发生坏账损失:借:坏账准备 贷:应收账款收回已确认并转销的应收账款:借:应收账款 贷:坏账准备同时:借:银行存款贷:应收账款【知识要点十一】生意业务性金融资产初始取得:借:生意业务性金融资产—成本 【公允价值】应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】应收利息 【已到付息期但尚未领取的债券利息】投资收益 【生意业务用度】应交税费—应交增值税(进项税额) 【生意业务用度肩负的增值税】贷:其他钱币资金—存出投资款持有时间:(1)收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息借:其他钱币资金—存出投资款贷:应收股利(或应收利息)(2)资产欠债表日,公允价值>账面余额借:生意业务性金融资产—公允价值变更贷:公允价值变更损益(公允价值小于账面余额时,做相反分录)(3)被投资单元宣告密放现金股利或利息:借:应收股利(或应收利息)贷:投资收益(4)实际收到现金股利或股息:借:其他钱币资金—存储投资款贷:应收股利(或应收利息)出售:借:其他钱币资金—存出投资款贷:生意业务性金融资产—成本 —公允价值变更(或借方) 投资收益 【差额,或借方】【知识要点十二】存货概述企业在日常运动中持有以备出售的产物或商品、处在生产历程中的在产物、在生产历程或提供劳务历程中耗用的质料或物料等,包罗各种质料、在产物、半制品、产制品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。【知识要点十三】个体计价法:发出存货的实际成本=∑各批(次)存货发出数量X该批(次)存货实际进货单价先进先出法:以先购入的存货应先发出这样一种存货实物流动假设为前提月末一次加权平均法:存货单元成本=(月初结存存货成本+本月进货实际成本)÷(月初结存存货数量+本月进货数量之和)本月发出存货成本=本月发出存货数量X存货单元成本本月月末结存存货成本=月末结存存货数量X存货单元成本移动加权平均法:存货单元成本=(原有结存存货成本+本次举行成本)÷(原有结存存货数量+本次进货数量)本次发出存货成本=本次发出存货数量X本次发货前存货单元成本本月月末结存存货成本=月末结存存货数量X本月月末存货单元成本第二章 资产 (二)【知识要点一】原质料的观点及内容1、实际成本法:“原质料”科目反映企业的实际成本适用规模:适用于质料收发业务较少的企业2、计划成本法:“原质料”科目反映企业的计划成本适用规模:质料收发业务较多且计划成本资料较为健全、准确的企业。

【知识要点二】实际成本法下原质料的核算1、实际成本法下购进原质料的账务处置惩罚账单、质料同时到达:借:原质料应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等账单已到质料未到:发票账单到达时:借:在途物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等质料验收入库时:借:原质料贷:在途物资账单未到质料已到:质料按暂估价值入账:借:原质料贷:应付账款—暂估应付账款下月初,用红字冲销原暂估入账金额预付货款采购质料:预付货款:借:预付账款贷:银行存款收到质料并验收入库:借:原质料应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款补付货款:借:预付账款贷:银行存款2、实际成本法下发出原质料的账务处置惩罚:借:生产成本 【生产车间领用】制造用度 【车间一般耗用】销售用度 【销售部门领用】治理用度 【行政部门领用】研发支出 【研发部门领用】委托加工物资 【发出加工质料】贷:原质料【知识要点三】计划成本法下原质料的核算1、计划成本法下购入原质料的账务处置惩罚收到发票账单:借:质料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等验收入库的原质料:实际成本大于计划成本(超值差异):借:原质料 【计划成本】质料成本差异贷:质料采购 【实际成本】实际成本小于计划成本(节约差异):借:原质料 【计划成本】贷:质料采购 【实际成本】质料成本差异2、计划成本法下发出原质料的账务处置惩罚:根据所发出质料的用途:借:生产成本制造用度治理用度贷:原质料结转节约差异:借:质料成本差异贷:生产成本制造用度治理用度等结转超支差异:借:生产成本制造用度治理用度等贷:质料成本差异3、质料成本差异的盘算:(1)盘算本期质料成本差异率:本期质料成本差异率=(期初结存质料的成本差异+本期验收入库质料的成本差异)÷(期初结存质料的计划成本+本期验收入库质料的计划成本)X100%(2)盘算发出质料应肩负的成本差异和实际成本:发出质料应肩负的成本差异=发出质料的计划成本X本期质料成本差异率发出质料的实际成本=发出质料的计划成本X(1+质料成本差异率)(3)盘算结存质料应肩负的成本差异和实际成本结存质料应肩负的成本差异=结存质料的计划成本X本期质料成本差异率结存质料的实际成本=结存质料的计划成本X(1+质料成本差异率)【知识要点四】委托加工物资发出委托加工物资:借:委托加工物资贷:原质料等支付加工费、运费等:借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付消费税(收回后直接销售):借:委托加工物资贷:银行存款支付消费税(收回后继续生产应交消费品):借:应交税费—应交消费税贷:银行存款加工完成验收入库:借:库存商品等贷:委托加工物资【知识要点五】库存商品毛利率法:毛利率=销售毛利÷销售额X100%销售毛利=销售额X毛利率销售成本=销售额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额核算法:商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)X100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入X商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本【知识要点六】存货清查1、存货盘盈:审批前:借:原质料(或库存商品等)贷:待处置惩罚产业损益审批后:借:待处置惩罚产业损益贷:治理用度2、存货盘亏:审批前:借:待处置惩罚产业损益贷:原质料(或库存商品等) 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 【非自然灾害】审批后:借:原质料 【残料价值】其他应收款 【应由卖力人赔偿或保险公司赔偿的】治理用度 【一般谋划损失】营业外支出 【自然灾害等很是损失】贷:待处置惩罚产业损益第二章 资产 (三)【知识要点一】存货减值1、存货减值。成本<可变现净值:未发生减值,不做减值处置惩罚成本>可变现净值:发生减值,将两者差额确认为减值损失,计入当期损益(资产减值损失),同时计提相应的资产减值准备(存货减价准备)。2、账务处置惩罚。

借:资产减值损失一计提的存货减价准备贷:存货减价准备转回时做相反分录。【知识要点二】牢固资产的取得1、(1)购入不需要安装的牢固资产:购入:借:牢固资产 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等(2)购入需要安装的牢固资产:购入:借:在建工程 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等支付安装费:借:在建工程 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等耗用质料:借:在建工程 贷:原质料耗用人工:借:在建工程 贷:应付职工薪酬安装完毕后:借:牢固资产 贷:在建工程2、借:牢固资产(在建工程等) 应交税费—应交增值税(进顶税额) 【增值税专用发票上注明的金额×60%】 —待抵扣进项税额 【增值税专用发票上注明的金额×40%】 贷:银行存款等候本月起第13个月可以抵扣时:借:应交税费—应交增值税(进顶税额) 贷:应交税费—待抵扣进项税额 【增值税专用发票上注明的金额×40%】【知识要点三】牢固资产的折旧方法1、年限平均法(直线法):将牢固资产的应计折旧额平衡地分摊到牢固资产预计使用寿命内的一种方法。年折旧率=1-预计净残值率÷预计使用寿命(年)×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=牢固资产原价×月折旧率2、事情量法:凭据实际事情量盘算每期应计提折旧额的一种方法:单元事情量折旧额=牢固资产原价X(1-预计净残值率)÷预计总事情量某顶牢固资产月折旧额=该项牢固资产当月事情量×单元事情量折旧额3、双倍余额递减法:在不思量牢固资产颍计净残值的情况下,凭据每期期初牢固资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率盘算牢固资产折旧的一种方法。年折旧率=2÷预计使用寿命(年)X 100%年折旧率=(牢固资产原价一累计折旧)×年折旧率月折旧额=年折旧额÷12接纳此种方法计提牢固资产折旧,一般应在牢固资产使用寿命到期前两年内,将牢固资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

最后两年的每年折旧额=(牢固资产账面净值-预计净残值)÷24、年数总和法:将牢固资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个逐年递减的分数盘算每年的折旧额的种方法:这个分数的分子代表牢固资产尚可使用寿命,分母代表牢固资产预计使用寿命逐年数字总和。年折旧率=[(预计使用寿命-已使用年限)÷预计使用寿命X(预计使用寿命+1)÷2] ×100%或者:年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%年折旧率=(牢固资产原价-预计净残值)×年折旧率【知识要点四】牢固资产的后续支出满足牢固资产确认条件:1、结转账面价值:借:在建工程 累计折旧 牢固资产减值准备 贷:牢固资产2、发生后续支出:(1)动产:借:在建工程 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等(2)不动产借:在建工程 应交税费—应交增值税(进项税额) 【进项税额X60%】 —待抵扣进项税额 【进项税额X40%】 贷:银行存款等3、到达预定可使用状态:借:牢固资产 贷:在建工程不满足牢固资产确认条件:借:治理用度等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等【知识要点五】牢固资产的处置牢固资产处置即牢固资产的终止确认,包罗牢固资产的出售、报废、毁损、对外投资、非钱币性资产交流、债务重组等。处置牢固资产应通过“牢固资产清理”科目核算。1、牢固资产转入清理:借:牢固资产清理 累计折旧 牢固资产减值准备 贷:牢固资产2、发生清理用度:借:牢固资产清理 应交税费—应交增值税(进项税额) 【支付清理用度并取得增值税专用发票】 贷:银行存款等3、收回出售价款、残料价值和变价收入:借:银行存款(或原质料等) 贷:牢固资产清理 应交税费—应交增值税(销项税额) 【出售牢固资产并开具增值税专用发票】4、保险赔偿:借:其他应收款 贷:牢固资产清理5、清理净损益的处置惩罚:(1)属于生产谋划期间正常的处置损失:借:资产处置损益 贷:牢固资产清理(2)属于生产谋划期间正常的处置收益:借:牢固资产清理 贷:资产处置损益(3)属于自然灾害等非正常原因造成的损失:借:营业外支出—很是损失 贷:牢固资产清理(4)属于自然灾害等非正常原因造成的收益:借:牢固资产清理 贷:营业外收入—非流动资产处置利润【知识要点六】牢固资产的清查企业应当定期或者至少于每年年未对牢固资产举行清查盘货。

1、盘盈的牢固资产:(1) 盘盈时:借:牢固资产 贷:以前年度损益调整(2) 结转为留存收益时:借:以前年度损益调整 贷:盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润2、盘亏的牢固资产:(1) 审批前:借:待处置惩罚产业损益 【结转牢固资产账面价值】 累计折旧 牢固资产减值准备 贷:牢固资产(2) 转出不行抵扣的进项稅额:借:待处置惩罚产业损溢 贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出)【牢固资产账面净值×税率】(3) 审批后:借:其他应收款 【保险及过失人赔偿】 营业外支出一盘亏损失 贷:待处置惩罚产业损溢【知识要点七】牢固资产的减值牢固资产在资产欠债表日存在可能发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,企业应当将该牢固资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资严减值准备。账务处置惩罚如下:借:资产减值损失—计提的牢固资产减值准备 贷:牢固资产减值准备【知识要点八】无形资产概述概述:企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非钱币性资产特征:(1)不具有实物形态(2)具有可辨认性(3)属于非钱币性恒久资产内容:专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权【知识要点九】无形资产的账务处置惩罚研发支出:借:研发支出—资本化支出 【资本化支出】 —用度化支出 【用度化支出】 应交税费—应交增值税(进项税额) 【可抵扣的增值税进项税额】 贷:原质料 银行存款 应付职工薪酬等研发竣事到达预定用途形成无形资产:借:无形资产 贷:研发支出—资本化支出月末,归集并结转用度化支出(研发竣事当月):借:治理用度 贷:研发支出—用度化支出在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,私信【学习】即可免费领取一整套系统的会计学习教程!。


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